Fiscale gevolgen (ver)leasen fosfaatrechten helder  

De Belastingdienst heeft recent op vragen van melkveehouders en hun fiscaal adviseurs haar standpunten gepubliceerd over de fiscale gevolgen van het verleasen van fosfaatrechten. De inkomsten uit het verleasen van fosfaatrechten zijn belast, maar de fiscale afrekening over de (meer)waarde van de rechten wordt naar de toekomst doorgeschoven. Dit geldt ook voor ondernemers die hun melkveebedrijf beëindigen en de fosfaatrechten verleasen. De Belastingdienst stelt wel voorwaarden aan het verleasen van fosfaatrechten. Naar aanleiding van het arrest van de Hoge Raad van 30 september 2022 hebben LTO Nederland en de Belastingdienst hebben de bijbehorende Q&A op 15 maart 2023 aangevuld.

Fosfaatrechten worden veelal in het eigen melkveebedrijf benut, maar door veranderingen in de bedrijfsvoering en bij bedrijfsbeëindiging kunnen fosfaatrechten beschikbaar komen voor verkoop of het verleasen. Wordt de keuze gemaakt voor het verleasen dan worden in de praktijk door partijen meestal meerjarige leasecontracten met optie tot koop gesloten.

Hoofdregel is dat de inkomsten uit het verleasen bij het belastbaar inkomen worden aangegeven, maar over de (meer)waarde van de fosfaatrechten hoeft niet direct afgerekend te worden. Daarvoor is wel vereist dat de leasecontracten voldoen aan de voorwaarden van de wettelijke Leaseregeling. Ondernemers die fosfaatrechten verleasen wordt geadviseerd zich aan deze voorwaarden te houden.

Op 30 september 2022 heeft de Hoge Raad een arrest gewezen over de overdracht van fosfaatrechten. De Belastingdienst, heeft na afstemming met LTO Nederland, naar aanleiding van dit arrest de Q&A fosfaatrechten aangevuld. Deze zijn verwerkt in een nieuwe update van de Q&A fosfaatrechten (versie 5.0).

Het laatste onderdeel, waar ook de aanvulling in is opgenomen, betreft uitgangspunten van de Belastingdienst bij de lease van fosfaatrechten met een koopoptie.